国际5大自贸区税收政策比较:香港新加坡迪拜伦敦纽约哪家强
【写在前面】日前,上海自在交易试验区临港新片区正式揭牌,新片区的方针是“建成具有较强国际商场影响力和竞争力的特别经济功用区”。汹涌新闻特邀权威专家就自贸试验区相关论题撰稿。本篇作者为上海财经大学公共方针与管理研讨院院长胡怡建与上海财经大学公共方针与管理研讨院院长助理田志伟。本文经过对我国香港、新加坡、迪拜、伦敦和纽约五大国际闻名自贸区的税收方针比较研讨,发现各自贸区不光施行境内关外免征关税和国内产品税等间接税方针,并且企业所得税税负遍及较低。五大自贸区税收方针准则比较和学习主张一、五大自贸区税收方针准则比较 (一)新加坡1.新加坡税制新加坡企业所得税规范税率为17%。 工业品出口额1000万新元以上、非工业品出口额2000万新元以上出口创收赢利可免交所得税,根据不同企业情况,免税期一般为5-10年。服务出口奖赏规模包含工程技术咨询、工业规划、出书、教育、医疗、金融等服务业。出口创收赢利能够减征所得税90%;根据不同企业情况,减征期一般为5-10年;减税期满后,还能够享用10%-15%的减税待遇。 居民个人取得境外来历收入不用缴税。个人所得税依照超量累进税率交税,最高边沿税率为22%,最低税率仅为2%。 新加坡是自在港,因而大多数产品在进出口时关税为零。 只对极少数产品征收进口税,例如烟草、酒类、石油和轿车等。 新加坡出口产品一概免税。 2018年新加坡将货品和劳务税从7%提高至9%。 2.自贸区税制新加坡自贸区选用境内关外做法,供给免税区,便于商家寄存、改装、分拣、展现以致再出口。新加坡企业所得税税率为17%,自贸区内企业所得税税率仅为5%-10%, 并且只征收运营利得税,不征收本钱利得税。这些优惠的税收方针招引了许多出资者,然后推动了新加坡自贸区展开。 (二)香港香港企业所得税施行两级累进税率,200万以下赢利适用8.25%低税率,200万以上赢利适用16.5%税率。个人所得税施行2%-17%超量累进税率,最高税率为17%。关税税目只要饮用酒类、烟草、碳氢油和甲醇四类,并且只在进口环节对应课税品课征。 关于其他产品、货品与劳务,产品都是不课交税款的,从整个货品劳务税的视点,关于规范的四类物品外的其他一切产品以及进口环节外一切环节都不交税。香港全境施行自在港,没有专门针对自贸区的税收方针,但规则在进入香港保税仓时关于应课税品无需缴缴税款,并且已缴缴税款又用于出口或许持续加工应税品时可予以交还,但进入保税仓外的香港区域流转时有必要交纳关税。 (三)迪拜1.迪拜税制迪拜施行低税负准则,迪拜的低税负首要表现在三个方面。其一是税种少。现在迪拜只存在五类税:社会保障税、海关关税、出售税、市政税以及企业所得税,其间海关关税和企业所得税中的外资银行所得税是其主体税种。 其二是交税规模窄。迪拜的社会保障税仅针对具有阿联酋公民身份的迪拜居民,这类居民在迪拜总人口中的份额不到15%;迪拜的出售税局限于酒类;企业所得税也只针对外资银行和石油企业这两类;其三是税率低。迪拜税率的众数是5%,除了石油企业所得税施行55%的畸高税率以外,根本比较温文(详细的税制结构参见表1)。表12.自贸区税制迪拜具有杰贝·阿里自贸区和阿联酋迪拜机场自贸区(DAFZ)等多个自在交易区。货品能够自在进出港,货品在区内存储、交易、加工制作均不征收进口环节关税;进区企业其出产所需求的机器、设备、零件和必需品一概免征关税; 迪拜自贸区内无个人所得税与企业所得税。 契合相关法规(工业安排法案)规则的工业项目能够享用一系列的优惠方针,包含悉数税种免税5年等。迪拜的自贸区还设置了各自的税收优惠,例如迪拜外包城就供给了50年100%的免税环境。 (四)纽约1.美国税制美国个人所得税施行七级累进税率,最高边沿税率37%。在企业所得税方面,C型公司税率为21%,独资企业、合伙企业和S型公司(无限职责公司)等穿透小企业合格运营所得征收个人所得税,答应抵扣20%收入,适用最高边沿税率37%。 推行“属地制”交税准则,即美国企业的海外赢利将只需在赢利发生的国家缴税,而无需向美国政府缴税。 美国关税税目采交税目表罗列方法,详细罗列出一切产品的关税税率,均匀税率为1.6%。 并且关于美国以为的涉嫌推销和不正当竞争行为的国家,美国商务部有权进行反推销调查和,美国总统有权对查施行为的国家施行惩罚性关税。 美国不施行增值税,选用在产品零售环节征收出售税。2.自贸区税制(1)关税。为了保持美国对外交易区的平稳运转,发挥其优势,美国对外交易委员会规则了各个对外交易区都能够采纳必定的税收优惠方针,以支撑对外交易区的运营。美国对外交易区供给的税收优惠方针首要包含:倒置关税、推迟关税和豁免关税三个方面。(2)企业所得税。为了鼓舞出资和工作,纽约针对州企业所得税设置了一系列的税收抵免方针。详细包含:税收减免方针(Tax Reduction Credit Policy),该抵免是答应对必定份额的所得税进行抵扣。该抵免能够在十年内获取,且或许将公司的税收职责削减到零。正如以下详细的办法所示: ·根据纽约州国内和国际出售公司法(DISC,Domestic International Sales Corporation),DISC制作公司的股东能够取得高达35%的税收减免;·用于机器、设备和修建上的出资,能够有4%的抵免;·用于污染操控的设备出资,能够享有双倍折旧和税收抵免;·对公司的州内从头布局给予减税和其他鼓舞办法等。假如企业雇工不断添加,在其出资时,还能够请求雇工鼓舞抵免(Employ-ment Incentive Credit),抵免数额能够到达出资税减免数额的30%,请求时刻为出资减免税请求提出后的三年之内。区内企业为特别运用意图而出资到应计折旧产业(depreciable prop-erty)和设备上时,能够取得出资税减免(Investment Tax Credit)。契合资历的出资能够取得10%(个人所得缴税人为8%)的税收减免,未运用减免能够不期限地结转运用。 公司所得税缴税人进行契合要求的、限定性的区内运营出资,或许向经同意的社区展开项目进行捐助,则能够取得一项达25%的外贸区本钱抵免(Zone Capital Credit)。招聘全日制或等同于全日制员工的区内企业,能够在接连5年内请求薪酬所得税抵免(Wage Tax Credits)。对那些归于特别方针群体(targeted groups)的员工,该抵免每年可达3000美元,假如是新招聘员工,还会有一笔年1500美元的额定抵免。 未运用的抵免能够不期限地结转运用(forwarded indefinitely);(五)伦敦1.英国税制英国个人所得税施行的是20%到45%的三级超量累进税率,在发达国家中处于较高水平。而其企业所得税税率为19%,在发达国家处于较低水平。英国增值税对大多数产品适用规范税率,规范税率为20%;对部分产品适用5%的低税率。英国关税税目表以罗列方法出现,简直罗列了一切产品。 2.自贸区税制英国伦敦自贸区的税收方针很少,最为首要的是境内关外的方针,即答应悉数或绝大部分外国产品豁免关内进入欧盟商场前或在自在区内被消费前,可不交纳关税、进口增值税。二、五大自贸区税收方针准则学习自贸区是指在一国境内关外建立,以税收优惠和海关特别监管方针为首要手法,以交易自在化、便当化为首要意图的多功用经济性特区。各大自贸区作为境内关外特定海关监管区在方针准则具有共同性,但因为各国税制不同以及功用定位不同,在方针准则上又有差异性。无论是共同性仍是差异性均可为我国方针准则学习。(一)境内关外免征关税和国内产品税方针自贸区的根本特征是境内关外,税收方针准则上最为典型而最遍及的是从境外进入自贸区货品给予免征进口关税和国内产品税优惠方针,进口货品在自贸区加工出口或转口交易也不征关税和国内产品税,只要进口货品或进口加工货品进入境内再征收关税和国内产品税。关税和国内产品税的境内关外方针,极大推进了区域自在交易展开,对自贸区的展开起到了基础性效果。但因为各大自贸区是以货品交易为主,一起又处于特别海关监管区内,所以境内关外的关税和国内产品税免税方针仅仅针对特定海关监管区内货品交易。我国自在交易试验区既与国际上自贸区有共同点,又有不同点,不同点首要是我国自贸区不只大力展开货品交易,更注重展开服务交易、鼓舞出资,并把自贸区规模扩大到海关特定监管区外。关于服务交易和出资因为海关无法像有形货品交易那样进行特别监管,并施行境内关外免税方针,上述自贸区国家或区域经过对出资、金融服务免征国内产品税,对其他服务交易视同货品交易进口交税、出口免税和退税来消除服务交易重复交税方针可为我国供给学习。(二)低企业所得税和个人所得税税负方针五大自贸区在企业所得税和个人所得税方针准则方面存在较大差异。迪拜自贸区税收负担是五大自贸区中最轻的,既无企业所得税,又无个人所得税,出售税只针对酒类交税,加上在自贸区内还施行境内关外的关税方针,使得迪拜自贸区内许多企业处于无税负运转。除迪拜外,新加坡企业所得税的规范税率为17%,要高于香港16.5%的企业所得税税率,但其在自贸区内设置了5%-10%的优惠税率,并且只征收运营利得税,不征收本钱利得税。并且,为了鼓舞新加坡交易的展开,新加坡还对出口创收的赢利设置了特别的税收优惠。英国企业所得税税率19%,美国企业所得税税率21%。在个人所得税方面,各国都没有针对自贸区的特别优惠方针。详细来看,除迪拜之外,个人所得税税率最低的自贸区是香港与新加坡。新加坡施行2-22%的超量累进税率,香港施行2%-17%的超量累进税率。从最高边沿税率上来看,新加坡略高于香港,但考虑到免征额与专项扣除等,新加坡与香港个人所得税税负的比较情况会因人而异。上述迪拜、新加坡、我国香港、英国和美国自贸区企业所得税均低于我国内地,我国内地现行个人所得税施行3%-45%七级超量累进税率,企业所得税施行25%单一份额税率,相比较而言,我国自贸区企业所得税缺少国际竞争力。但较低企业所得税方针与该国或区域税收准则相关,与自贸区税收方针准则无关。因而,我国要提高自贸区企业所得税竞争力,关键是适应国际减税趋势,下降我国企业所得税税率、变革和完善我国企业所得税方针准则。(三)自贸区功用定位与所得税优惠方针自贸区除了境内关外免征进口关税和国内产品税方针之外,各自贸区还根据本身功用定位设置了企业所得税优惠方针,而这些特定方针往往都与其功用定位密切相关。以迪拜为例,虽地处中东,但石油资源并不丰厚,石油为GDP奉献率比较有限,而交易和运送则是迪拜经济的支柱产业。为招引更多的交易公司到迪拜展开,迪拜自贸区根本上完成了无税运转的情况,大大增强了迪拜相关于其他自贸区的竞争力。新加坡展开也相同依靠于交易展开,因而,新加坡税制针对交易企业的赢利设置了特别优惠方针。纽约自贸区定位是货品中转、自在交易,并留意展开制作业、加工服务业。为招引企业到自贸区中出资,设置了许多的税收抵免条款,包含出资抵免和工作抵免等。这些税收方针使得企业在自贸区内的出资本钱大大下降,促进了纽约自贸区的展开。值得留意的是,除了境内关外的方针之外,香港与伦敦自贸区均根本上没有设置特有的税收方针。这是由香港地域面积小,整个区域的税负水平很低,因而不需求设置相应方针。而伦敦自贸区的首要定位是航运服务,其对企业所得税方针要求并不高。根据上述各自贸区根据本身功用定位设置的针对性企业所得税优惠方针,我国可根据各自贸区功用定位和展开要点国区施政。如对本质在上海自贸区内进行的出资以及雇佣行为进行加计扣除或税收抵免,特别对契合条件的交易出口企业、高科技产业、金融职业等要点展开的职业,在减免税优惠、出资抵免、费用加计扣除等方面给予必定的方针优惠,以表现自贸区税收方针导向。(四)自贸区与非自贸区税收方针和谐一国或许一个区域自贸区税制的设置不光要考虑自贸区展开需求,也要考虑到与本国或本区域非自贸区税制联系。以迪拜为例,迪拜经济展开首要依靠其自贸区展开,非自贸区对迪拜区域经济奉献有限。因而,迪拜税制的规划很大程度上要服务于其自贸区的展开,所以,迪拜对自贸区设置了一个相当于零税负的税制环境。新加坡与迪拜有类似之处,展开也很大程度上依靠于交易展开,但对交易依靠程度不如迪拜。新加坡在自贸区税制规划时不只考虑经过税收方针招引国际其他国家来本区域展开交易,并且还要考虑自贸区与非自贸区税制均衡联系。纽约作为美国的重要城市,其不只要考虑本身的展开,还要考虑对美国全体经济的影响。过于优惠的税收方针或许对纽约展开有利,但或许形成自贸区与非自贸区之间展开不平衡,危害美国全体利益。因而,纽约自贸区尽管出台了一些影响出资特定税收优惠办法,但并没有设置遍及性优惠税率。从自贸区税收方针经历学习看,上海自贸区展开既要有税收方针,又要考虑自贸区税收方针对非自贸区影响。关键是自贸区税收方针首要是消除限制自贸区展开的税收准则性障碍,并考虑方针可仿制、可推行。使自贸区特惠税收方针既经过仿制推行成为遍及适用的优惠方针,又铲除不利于自贸区展开的税收准则性障碍,合理我国税收准则。(本文作者:胡怡建 上海财经大学公共方针与管理研讨院 院长田志伟 上海财经大学公共方针与管理研讨院 院长助理) 【专题】专题|全面解析上海自贸区临港新片区